Električna vozila odslej za podjetja še ugodnejša: BREZ DDV

Januarja 2022 je začela veljati novela Zakona o DDV, ki z novim členom 66.b uveljavlja pravico podjetij do odbitka DDV pri nakupu motornih vozil (osebnih avtomobilov, motornih koles, koles in podobnih vozil s pomožnim motorjem). Pred tem je bil odbitek vstopnega DDV za osebne avtomobile mogoč le, če jih je podjetje uporabljalo za svojo glavno dejavnost (npr. taksi služba, avtošola …), po noveli zakona pa ni pomembno, za kakšno dejavnost se vozilo uporablja, če sta izpolnjena naslednja pogoja:

• motorno vozilo je brez izpusta ogljikovega dioksida (novela torej velja za baterijska električna vozila, ne pa tudi za priključne hibride);
• vrednost motornega vozila z vključenim obračunanim DDV in drugimi dajatvami ne presega 80 tisoč evrov.

Davčni zavezanec lahko v zvezi z električnimi vozili uveljavlja tudi pravico do odbitka DDV pri:

• polnjenju,
• nakupu tekočin in maziv,
• nabavi nadomestnih delov ter
• nakupu storitev, tesno povezanih s tem.

Kaj te spremembe pomenijo za financiranje e-vozil? Pri finančnem lizingu bo odbitek vstopnega davka mogoče uveljaviti takoj v celoti, pri operativnem lizingu (poslovnem najemu) pa bo lizingojemalec lahko sproti uveljavljal odbitek vstopnega DDV pri vseh obrokih lizinga.

Konkreten primer: ŠKODA ENYAQ iV 60

Ob nakupu električnega avtomobila ŠKODA ENYAQ iV 60, ki bi vase podjetje do 1. januarja 2022 stal 43.342 evrov, boste lahko uveljavljali vračilo DDV v višini 9535,24 evra. Tako bo vaše podjetje za vozilo odštelo 33.806,76 evra.

Hkrati boste lahko v naslednjih petih letih uveljavljali investicijsko olajšavo (zmanjševanje dobička) v višini 40 odstotkov neto vrednosti investicije brez DDV. Ob tem ne boste več plačevali bonitete za osebno rabo službenega električnega avtomobila. Za vozilo enake maloprodajne vrednosti, ki ima motor z notranjim zgorevanjem, bi mesečna osnova za obračun dohodnine v prvem letu znašala 650 evrov. Za klasični avtomobil se namreč mesečni znesek bonitete odmeri v višini 1,5 odstotka maloprodajne vrednosti.

Finančni učinki pri uporabi električnega vozila so dejansko še precej večji, če upoštevamo še druge dejavnike:

• cenejšo električno energijo,
• manjše stroške vzdrževanja in servisa.

Dobro je vedeti: morebitne pasti

Ob spremembi Zakona o dohodnini je Ministrstvo za finance Republike Slovenije izdalo tudi poseben pravilnik, ki podrobneje opredeljuje možnosti obračuna odbitka DDV. Za del uporabe službenega električnega avtomobila v osebne namene mora namreč podjetje plačati DDV.

Za vsak kilometer uporabe službenega električnega vozila za osebne namene se v davčno osnovo za obračun DDV vključi 0,37 evra. Še bolj preprosto: do zneska popravka DDV pridete tako, da število zasebnih kilometrov pomnožite z 0,081 evra.

A pozor: ker za osebno rabo službenega električnega avtomobila velja tudi vožnja v službo in z dela, se je treba odločiti, ali odbitek DDV ob nakupu službenega električnega vozila sploh obračunati.

Podjetje bi namreč za zaposlenega, ki se s službenim avtomobilom ŠKODA ENYAQ iV 60 vsak dan vozi na delo iz približno 50 kilometrov oddaljenega kraja (povratna pot sto kilometrov), moralo že samo zaradi poti v službo in domov v petih letih plačati več DDV, kot je znesek odbitega DDV. Ker pa bo ta zaposleni s službenim avtomobilom zasebno gotovo prevozil še dodatne kilometre, je v tem primeru torej vsekakor bolje, da si podjetje ob nakupu električnega vozila ne odbije DDV, brez omejitev pa si ga lahko odbije od stroškov vzdrževanja, nadomestnih delov in drugega, kar sodi v ta sklop.

Prihranek zaradi odbitka DDV ob nakupu električnega avtomobila je namreč manjši od stroškov, ki jih bo podjetje imelo v naslednjih petih letih zaradi plačevanja DDV za vsak kilometer uporabe tega vozila v zasebne namene.

V vsakem primeru pa velja, da ob oskrbi z električno energijo na polnilnicah v podjetju strošek energije za sto kilometrov vožnje s službenim električnim avtomobilom ŠKODA ENYAQ iV 60 znaša od dva do dva evra in pol. Strošek goriva za sto kilometrov vožnje s primerljivo velikim vozilom, ki ima motor z notranjim zgorevanjem, pa je okoli 13 evrov, torej približno šestkrat več.

V vsakem primeru pa velja, da ob oskrbi z električno energijo na polnilnicah v podjetju strošek energije za sto kilometrov vožnje s službenim električnim avtomobilom ŠKODA ENYAQ iV 60 znaša od dva do dva evra in pol. Strošek goriva za sto kilometrov vožnje s primerljivo velikim vozilom, ki ima motor z notranjim zgorevanjem, pa je okoli 13 evrov, torej približno šestkrat več.

Če zaposleni zasebno prevozi večje število kilometrov, je torej bolje, da se podjetje ne odloči za odbitek DDV. V tem primeru bo z vsakim kilometrom, ki ga zaposleni prevozi s službenim električnim avtomobilom, za katerega podjetje plača električno energijo, prihranek vse večji. Pri tistih zaposlenih, ki za pot na delo in iz službe na dan prevozijo okoli 250 kilometrov (na primer Mariborčan, ki dela v Ljubljani), bo podjetje, ki si ne obračuna odbitnega DDV, z modelom ŠKODA ENYAQ iV 60 v petih letih pri gorivu prihranilo več kot 30 tisoč evrov.